Jak policzyć VAT od marży?
Komis samochodowy, sklep z używaną elektroniką czy antykwariat nie płacą VAT od pełnej ceny sprzedaży. Towar kupiony od osoby prywatnej był już kiedyś opodatkowany, więc podatek nalicza się tylko od tego, co sprzedawca dołożył do ceny, czyli od marży. Różnica jest duża: przy aucie za 6 500 zł VAT od całości wyniósłby ponad 1 200 zł, a od marży 1 500 zł tylko 280,49 zł. Kalkulator rozbija marżę na podatek i zarobek netto.
Wzór i przykład
VAT = (sprzedaż − zakup) × 23 ÷ 123, dla stawki 23%
- Odejmij cenę zakupu od ceny sprzedaży: 6 500 − 5 000 = 1 500 zł marży brutto.
- Pomnóż marżę przez stawkę i podziel przez 100 plus stawka: 1 500 × 23 ÷ 123 = 280,49 zł podatku.
- Od marży odejmij podatek: 1 500 − 280,49 = 1 219,51 zł zostaje sprzedawcy.
- Przy marży zerowej lub ujemnej VAT nie występuje.
| Marża brutto | VAT (23%) | Zostaje netto |
|---|---|---|
| 500 zł | 93,5 zł | 406,5 zł |
| 1 000 zł | 186,99 zł | 813,01 zł |
| 1 500 zł | 280,49 zł | 1 219,51 zł |
| 3 000 zł | 560,98 zł | 2 439,02 zł |
| 5 000 zł | 934,96 zł | 4 065,04 zł |
Mnożnik 23/123 to ten sam rachunek „w stu”, którym wyjmuje się VAT z każdej ceny brutto. Nowość polega tylko na tym, że podstawą jest marża, a nie cała cena.
Najczęstsze pytania
Czym różni się VAT marża od zwykłego VAT?
Podstawą opodatkowania: w zwykłej sprzedaży podatek nalicza się od całej ceny netto, w procedurze marży tylko od różnicy między ceną sprzedaży a zakupu. Kupujący nie widzi na fakturze kwoty VAT i nie może go odliczyć.
Kiedy można stosować procedurę VAT marża?
Przy odsprzedaży towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, jeśli towar kupiono bez prawa do odliczenia VAT, na przykład od osoby prywatnej, oraz w usługach turystyki. Szczegółowe warunki określa ustawa o VAT.
Dlaczego VAT liczy się mnożnikiem 23/123, a nie 23%?
Bo marża jest kwotą brutto, podatek już w niej siedzi. Mnożenie przez 23% liczyłoby podatek od podatku. Rachunek „w stu” wyjmuje z 1 500 zł dokładnie tyle, żeby po dodaniu 23% do pozostałych 1 219,51 zł wrócić do 1 500 zł.
Co z fakturą przy sprzedaży w procedurze marży?
Wystawia się fakturę z adnotacją o procedurze marży, na przykład „procedura marży - towary używane”, bez wykazywania kwoty podatku i ceny netto. Nabywca płaci pełną cenę i nie odlicza z niej nic.
Czy stratę na jednym towarze mogę odliczyć od marży na innym?
W rozliczeniu towarów używanych każda transakcja liczy się osobno: ujemna marża daje zero podatku, ale nie pomniejsza marży z pozostałych transakcji. Wyjątkiem są przedmioty kolekcjonerskie rozliczane za zgodą urzędu marżą globalną.